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公司注销清算所得确认的风险

企业清算是指企业解散后,依照法定程序,对企业的资产和债权债务关系进行全面清理,以了结其债权债务关系的经济活动。新修订的《公司法》第一百八十四条规定:公司因本法规定..

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来源:傻妞

公司注销清算所得确认的风险

发布时间:2019-08-23 阅读:

企业清算是指企业解散后,依照法定程序,对企业的资产和债权债务关系进行全面清理,以了结其债权债务关系的经济活动。新修订的《公司法》第一百八十四条规定:公司因本法规定而解散的应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组,开始清算。清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。在实际中有部分企业在做公司注销清算的股东会决议时,不是很重视注销日期的确定。股东会决议确定了注销日期,成立了清算组后,还要从事产品的销售,开展正常的生产经营。混淆生产经营期和清算期的界限,造成注销年度的正常经营所得和清算期的清算所得无法准确划分,带来一定的税收风险。

从清算程序看,清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配,最终了结企业的一切债权、债务的过程。计算清算所得,主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外,企业进行清算,即表明已终止持续经营,是企业存在的最后一个过程。因此在计算清算所得时,还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超过弥补期限的亏损等问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第五十三条规定,“企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。”但大部分企业都是在年度中间决定注销清算的,财务人员办理企业注销清算税务事项时,就会忽视不足一个年度经营期的企业所得税税额的确定,直接按照清算时的资产、负债的账面余额进行清算期所得税的计算。对以前经营期间确认的尚未摊销的递延收益、待摊费用等跨期事项不做清算,使未了的税务事项得不到正确的处理,造成国家税款的流失或者企业多交的税款不能抵扣。


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