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公司注销企业所得税优惠政策享受的风险

按照税法规定,企业的清算期间应该作为一个单独的纳税年度来计算清算所得的应纳税额,企业清算期间和正常的生产经营期间是两个不同的纳税期间,企业在经营期间适用的企业所得..

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来源:傻妞

公司注销企业所得税优惠政策享受的风险

发布时间:2019-08-23 阅读:

按照税法规定,企业的清算期间应该作为一个单独的纳税年度来计算清算所得的应纳税额,企业清算期间和正常的生产经营期间是两个不同的纳税期间,企业在经营期间适用的企业所得税优惠政策在清算期就不一定能延续适用,要区分不同情况分别处理。

(一)企业在清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策,比如技术转让所得,税法规定转让所得500万元以下的免征企业所得税,500万元以上的部分减半征税,如果在清算过程中涉及技术转让业务是不能享受上述优惠政策的。但在清算过程中取得的国债利息收入,符合免税条件的股息、红利等免税收入,仍应按税法规定享受免税待遇,取得的不征税收入也不计入清算所得,因为这两项收入不属于与资产处置有关的所得。

(二)清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享受减免税待遇,即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务,计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率,而应一律适用25%的企业所得税税率。

(三)清算企业在清算前,因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的,应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。因为投资抵免税额不是在清算过程中产生的,而属于纳税人正常生产经营期间应享受但尚未享受完的税收优惠,因此应允许其在清算过程中享受。

(四)创业投资企业在清算前,投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的,其投资额70%尚未完全享受抵扣应纳税所得额的,应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。


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